REGLAS BÁSICAS DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LOS ÓRGANOS DE LA ESTRUCTURA INSTITUCIONAL DEL MERCOSUR CON PRESUPUESTO PROPIO (DEROGACIÓN DE LAS RESOLUCIONES GMC Nº 50/03, 15/12 Y 34/15)

APÉNDICE I PLAN DE CUENTAS BASE Y MANUAL DE CUENTAS El siguiente Plan de Cuentas deberá ser utilizado como base por todos los órganos para la elaboración y mantenimiento de la “Contabilidad Presupuestal, Patrimonial y Financiera”. Cada órgano realizará el control y seguimiento de la ejecución del Presupuesto, cuyos capítulos, rubros y partidas se ajustarán al Plan de Cuentas. A partir de la siguiente estructura básica, cada órgano definirá el Plan de Cuentas adecuado para su funcionamiento, con el objetivo de contar con un registro metódico de todos los movimientos económicos-financieros, que permita obtener información en tiempo y forma y refleje la transparencia de las transacciones. ACTIVO Capítulo ACTIVO CORRIENTE Rubro DISPONIBLE 1111 Sub-Rubro Fondo Fijo 1112 Sub-Rubro Bancos Rubro CUENTAS A COBRAR 1121 Sub-Rubro Créditos estados parte 1122 Sub-Rubro Créditos diversos Capítulo PASIVO CORRIENTE Rubro DEUDAS Sub-Rubro DEUDAS COMERCIALES Sub-Rubro OTRAS DEUDAS Sub-Rubro PROVISIÓN DE GASTOS Capítulo PATRIMONIO Rubro EXCEDENTES ACUMULADOS Rubro RESERVAS DE EXCEDENTES CON DESTINO AUTORIZADO Nota: al cierre de ejercicio el órgano deberá evaluar si existen en su patrimonio activos o pasivos que debieran clasificarse en el Capítulo de “No Corrientes”, entendiendo por ellos aquellos que se espera realizar o pagar en un plazo posterior a los 12 meses contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio. ACTIVO Está compuesto por bienes y derechos, que cada órgano posee y controla económicamente, con la finalidad de atender la operativa administrativa y financiera de la entidad. DISPONIBILE Las disponibilidades del órgano, son el dinero en efectivo y las cuentas bancarias. Por lo tanto se integra con dos sub-rubros: Fondo fijo y Bancos CUENTAS A COBRAR Este rubro se integra de dos sub-rubros: Créditos de los Estados Parte Refleja los saldos pendientes de aportes, que cada Estados Parte mantiene con el órgano. Créditos Diversos Está compuesto por todos aquellos derechos para el órgano que tienen origen y las características que derivan de la operativa de cada una de las entidades. Integran este grupo las cuentas que representen, por ejemplo: adelanto a proveedores cuando por algún acuerdo entre las partes corresponda efectuarlos, créditos por devolución de impuestos u otros beneficios fiscales sobre los cuales la entidad sea sujeto de derecho, créditos por préstamos reembolsables cuyos beneficiarios sean otros órganos, montos a descontar a los funcionarios por ajuste de viáticos u otros conceptos. PASIVO En el Pasivo se reflejan las obligaciones que la entidad mantiene con terceros tanto pertenecientes al órgano como ajenos a éste. DEUDAS Este rubro está integrado por tres sub-rubros: Deudas comerciales Las Deudas Comerciales son aquellas obligaciones contraídas por el órgano, en el ejercicio de su actividad, con los proveedores de la entidad, tanto por la compra de bienes como por la adquisición de servicios y que a la fecha de emisión de los Estados Contables se encuentran pendientes de pago. Otras deudas Se registran en este rubro las obligaciones con funcionarios de los órganos, como ser: viáticos a pagar, haberes a pagar, aportes de naturaleza previsional etc. Asimismo, se incluyen pagos pendientes de contratos suscritos con personal temporario, asesores, consultores. Provisión de gastos El rubro Provisión de Gastos, deberá ser utilizado para reflejar una reserva presupuestal para dar cumplimiento a una relación jurídica contraída con terceros. Una vez que la relación jurídica se documenta a través de un contrato o factura, la partida se traslada al rubro Deudas Comerciales y Otras Deudas. PATRIMONIO EXCEDENTES ACUMULADOS El patrimonio de cada órgano está integrado por los excedentes de créditos presupuestales acumulados a lo largo de la actividad de la entidad. Es decir, desde el inicio de la actividad o primer ejercicio del Órgano hasta el último ejercicio finalizado. Cabe señalar que dichos créditos excedentes no disponen siempre de los recursos en efectivo que los respalden. Para el caso de la UTF, los créditos excedentes se administran según lo establece su Reglamentación. RESERVA DE EXCEDENTES CON DESTINO AUTORIZADO En aquellos casos en los cuales existan obligaciones previas para asignar créditos excedentes patrimoniales a la obtención de determinados fines, como pueden ser la adquisición de bienes o servicios, los mismos deberán ser expuestos en el rubro Reservas de créditos excedentes con destino autorizado, clasificación que posibilitará, su correcta identificación y monitoreo dentro del capítulo patrimonial de la entidad. EGRESOS Los egresos son la ejecución de los gastos aprobados en el presupuesto de cada órgano, para cada ejercicio. La contabilidad deberá reflejar la reserva presupuestal al momento del compromiso del gasto, que en términos de presupuesto implica tener certeza de: El origen de una relación jurídica con terceros que motivará una eventual (futuro) egreso de fondos. La identificación de la persona física o jurídica a la cual se le efectuará el pago, así como también se deberá tener conocimiento de la especie y cantidad de bienes o servicios a recibir en carácter de contraprestación de ese gasto y su monto. Ante esta obligación presupuestal, el gasto deberá registrarse contablemente en su etapa de compromiso, una vez emitida y aprobada la Orden de Compra, documento que respalda este registro contable y da origen a la relación jurídica con terceros. El Plan de Cuentas en materia de Egresos será el siguiente: EGRESOS Capítulo GASTOS CORRIENTES Rubro GASTOS EN PERSONAL 4111 Sub-Rubro Remuneraciones (Sueldo base y suplemento variable) 4112 Sub-Rubro Sueldo anual complementario 4113 Sub-Rubro Adicional al Grado (Carrera Funcional) 4114 Sub-Rubro Aporte Fondo Previsión 4115 Sub-Rubro Beneficios Sociales: 41151 Partidas Asistencia Médica 41152 Partidas Ayuda escolar 41153 Partidas Ayuda Alquiler 41154 Partidas Ayuda gastos de Traslados 41155 Partidas Ayuda gastos de Mudanza Rubro CONTRATOS TEMPORALES 4121 Sub-Rubro Contratos temporales de apoyo 4122 Sub-Rubro Contratos temporales -Asesorías 4123 Sub-Rubro Auditoria Externa Rubro VIAJES EN MISIÓN DE SERVICIO 4131 Sub-Rubro Pasajes 4132 Sub-Rubro Viáticos 4133 Sub-Rubro Seguro de Viajes Rubro GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 4141 Sub-Rubro Consumo y servicios relacionados a la Sede 41411 Partida Gastos de arrendamiento del local 41412 Partida Expensas/Gastos comunes 41413 Partida Otros Consumos del local (luz, agua) 41414 Partida Gastos y servicios para la conservación del local 41415 Partida Otros 4142Sub-Rubro Consumo y servicios relacionados al funcionamiento Institucional 41421 Partida Suministros de oficina 41422 Partida Impresiones 41423 Partida Arrendamiento de servicios 41424 Partida Seguro sobre bienes 41425 Partida Mantenimiento y reparación de equipos 41426 Partida Gastos de gratificación al personal 41427 Partida Comisiones y Gastos bancarios 41428 Partida Servicios de Traducciones 41429 Partida Capacitación del Personal 41430 Partida Licencias de software 41431 Partida Diferencia de Cambio 41432 Partida Otros Gastos y servicios relativos al funcionamiento 4143 Sub-Rubro Consumos y servicios relacionados a las actividades Institucionales 41431 Partida Promoción y difusión 41432 Partida Talleres de trabajo, reuniones, conferencias 41433 Partida Gastos de representación 41434 Partida Elaboración de estudios 41435 Partida Otros gastos Capítulo GASTOS NO CORRIENTES - BIENES DE USO Rubro MÁQUINAS, EQUIPOS DE OFICINA Y SOFTWARE Rubro MOBILIARIO Rubro OBRAS Y REFORMAS GASTOS CORRIENTES GASTOS EN PERSONAL Este es el primer rubro comprendido en los gastos corrientes. Se registra aquí la retribución y demás beneficios salariales que percibe el máximo responsable del órgano y el resto de los funcionarios de acuerdo a las normas vigentes en el MERCOSUR. CONTRATOS TEMPORALES Se incluye dentro del rubro toda contratación de personas o empresas de acuerdo con la normativa vigente en el MERCOSUR. Los contratos temporales se abren en tres sub-rubros: Contratos Temporales de personal apoyo Se registran en este sub-rubro los contratos de personal para cubrir las vacantes que puedan surgir en cada órgano, así como las contrataciones para cumplir tareas específicas (Contratos de Obra) para las cuales no se dispone personal en la estructura aprobada del órgano. Contratos Temporales - Asesorías Se registran en este sub-rubro los contratos realizados con Asesores o Consultores que se celebren en función de las necesidades de cada órgano. Contratos de Auditoría Se registran en este sub-rubro todos los gastos por auditorías externas. Son ejemplo de este tipo de gastos, los servicios de Auditorías sobre los Estados Contables del órgano que se deben contratar al finalizar el ejercicio, las Auditorías de gestión y cualquier otro servicio de Auditoría externa contratado por el órgano. VIAJES EN MISIÓN DE SERVICIO Este rubro está integrado por tres sub-rubros donde se registran el gasto en pasajes, viáticos y seguros de viaje que tienen derecho los que deban viajar en misión de servicio, de acuerdo a la normativa vigente en el MERCOSUR. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Son los gastos de funcionamiento y servicios contratados que se realizan para el cumplimiento de las actividades del órgano y el mantenimiento de sus instalaciones. Se establece una agrupación de este tipo de gasto en tres sub-rubros según su naturaleza: Consumos y servicios relacionados a la Sede Deberán registrarse en este sub-rubro todos aquellos gastos relacionados con la sede donde el órgano desempeña su actividad. Integran este sub-rubro cinco (5) partidas donde se imputan los gastos necesarios para garantizar el adecuado funcionamiento y mantenimiento de la sede del órgano, como por ejemplo: gastos de arrendamiento del local, expensas/gastos comunes, servicios públicos contratados (agua, energía eléctrica, etc.), gastos de conservación y mantenimiento del local y cualquier otro gasto cuya finalidad sea la preservación y cuidado de la sede donde se desempeña la actividad. Consumos y servicios relacionados al funcionamiento En este sub-rubro deberán registrarse todas aquellas erogaciones presupuestales que se realicen para el funcionamiento Institucional del órgano. Integran este sub-rubro doce (12) partidas a las cuales se imputarán los gastos e insumos y los servicios contratados, como, por ejemplo, reparación de equipos, licencias de software, servicios de traducciones, capacitación del personal, así como también todos aquellos gastos destinados a brindar gratificaciones al personal. También se incluyen bajo este sub-rubro los gastos financieros: gastos bancarios, intereses, diferencias de cambio, etc. En cuanto a la diferencia de cambio, se señala que deberá registrarse únicamente, la diferencia de cambio generada por la tenencia de valores en monedas diferentes a la moneda funcional (dólar estadounidense). Toda diferencia de cambio ya sea ganada o perdida que suja de las transacciones relacionadas con la contratación/pago de gastos y servicios, deberá ser imputada al rubro correspondiente al gasto. Consumos y servicios relacionados a las actividades institucionales Deberá registrarse en este sub-rubro aquellos gastos que por su naturaleza estén relacionados con actividades institucionales que se desempeñan dentro de las establecidas para el logro de los objetivos del órgano. Como ejemplo de este tipo de gastos podemos mencionar: los gastos en promoción y difusión, confección de talleres de trabajo, conferencias y reuniones del órgano, los gastos de representación que surjan como producto de las actividades específicas del órgano, etc. GASTOS NO CORRIENTES Comprende las compras de activo fijo e intangible, como bienes muebles, máquinas y equipos de oficina, software, así como las obras y reformas en la sede del órgano. Están integrados por tres rubros: MÁQUINAS, EQUIPOS DE OFICINA Y SOFTWARE Deberá registrarse en este rubro los gastos relacionados a la adquisición de equipamiento de oficina como por ejemplo equipos de computación, aire acondicionado, impresoras, teléfonos celulares, reloj de control de personal, cámaras de vigilancia, etc. Deberán registrarse en este rubro los gastos relacionados a la adquisición de sistemas informáticos. MOBILIARIO Se registrarán las compras de bienes muebles que realice el órgano, tales como mesas, sillas, escritorios, estanterías, etc. OBRAS Y REFORMAS Se registrarán los recursos destinados a las reformas y mejoras realizadas en el local de la sede del órgano. INGRESOS INGRESOS Capítulo INGRESOS CORRIENTES Rubro APORTES DE LOS ESTADOS PARTES Rubro OTROS INGRESOS 5121 Sub-Rubro Intereses bancarios Capítulo INGRESOS NO CORRIENTES Rubro OTROS INGRESOS INGRESOS CORRIENTES APORTES DE LOS ESTADOS PARTES Corresponde a los ingresos devengados por aportes de cada uno de los Estados Partes según el presupuesto aprobado anualmente. OTROS INGRESOS En un sub-rubro constarán los intereses bancarios u otros rendimientos del capital como podrían ser las colocaciones temporales de dinero, etc. INGRESOS NO CORRIENTES OTROS INGRESOS Este rubro deberá reflejar cualquier otro tipo de ingreso adicional autorizado por GMC.